2026年个体经营者税收——KATA、定额税与实际成本核算
个体经营者2026年税收选项综合分析：KATA变化、定额税条件、实际成本核算及社会保险费比较。
Dr. Nagy Ildikó
引言
2026年个体经营者的税收环境再次经历了重大变化。立法者的目标——除了增强竞争力和减轻行政负担——还在于强化税制的透明性和公平性。本文旨在为个体经营者提供关于可选税收形式、各自优缺点以及选择标准的系统性概述。
分析基于个人所得税法（1995年第CXVII号，以下简称Szja tv.）、小规模经营者定额税法（2022年第XIII号，以下简称KATA tv.）以及社会保险法（2019年第CXXII号，以下简称Tbj.）的相关规定。
一、小规模经营者定额税（KATA）2026年
1.1 KATA的适用范围与主体
2022年9月1日生效的KATA法从根本上改革了原有的小规模经营者制度。2026年KATA仅适用于同时满足以下条件的个体经营者：
- 个体经营者仅向自然人（个人）提供服务或销售产品
- 年收入不超过1800万福林
- 个体经营者非在雇佣关系中，或虽在雇佣关系中但KATA活动与此无关
根据KATA法第3条第1款，小规模经营者月定额税为50,000福林，包含个人所得税和社会保险费。
1.2 KATA的限制与排除事由
KATA法第4条规定了多项排除事由。以下经营者不得选择KATA：
- 从非自然人获得任何收入（禁止B2B交易）
- 纳税年度收入超过1800万福林（超出部分须缴纳40%特别税）
- NAV记录显示有欠税
判例方面值得注意的是，最高法院（Kúria）在Kfv.I.35.456/2024/6.号判决中确认：“自然人”概念应作狭义解释，向以个体经营者身份行为的自然人开票不构成向个人的销售。
1.3 优缺点
优点：
- 极其简便的行政管理：无记账义务，收入记录即可
- 低且可预测的税负（年60万福林）
- 可同时适用主观免征增值税的1200万福林上限
缺点：
- 仅在向个人销售时适用
- 社保给付计算基数低，导致病假津贴、育儿津贴减少
- 不能扣除成本，对高成本活动在经济上不利
二、依据个人所得税法(Szja tv.)的定额税
2.1 定额税规则
Szja tv.第50-56条规制定额税制度。2026年定额税选择条件：
- 个体经营者年收入不超过3600万福林（纯零售活动：1亿福林）
- 经营者在上一纳税年度也作为个体经营者活动，或在本纳税年度开始经营
定额税的核心是经营者不扣除实际成本，而是适用法定成本比率，对剩余部分缴纳个人所得税。
2.2 2026年成本比率
按Szja tv.第53条：
| 活动类型 | 成本比率 |
|---|---|
| 零售活动 | 90% |
| 建筑业、农业 | 80% |
| 工业、服务业（按TESZOR分类确定的范围） | 80% |
| 其他活动 | 40% |
税率为收入扣除成本比率后部分的15%（Szja tv.第8条）。
2.3 定额税下的社会保险费
根据Tbj.第39条，定额税个体经营者2026年的缴费义务：
- 社会保险费： 缴费基数的18.5%
- 社会贡献税： 缴费基数的13%
缴费基数原则上为最低工资的100%，对要求较高学历的活动为保障最低工资的100%。若定额所得超过最低工资（或保障最低工资），则以较高金额为缴费基数。
2026年最低工资月290,800 Ft，保障最低工资月348,800 Ft。
三、实际成本核算（经营者个人所得税）
3.1 经营者应税所得的确定
Szja tv.第46-49条规制经营者所得税。这是”经典”个体经营者课税形式，经营者可将实际发生的、有凭证的成本从收入中扣除。
经营者应税所得计算：
$$\text{经营者应税所得} = \text{收入} - \text{可扣除成本} - \text{折旧}$$
3.2 可扣除成本范围
Szja tv.第11号附录详细列举可扣除成本。最主要的包括：
- 材料费： 与活动直接相关的材料采购价格
- 人事支出： 员工薪资、委托报酬
- 办公及运营费： 租金、公用事业费、网络服务费
- 车辆费用： 按Szja tv.第3号附录II/6点，缴纳公司车税或按行驶记录
- 折旧： 有形资产和无形资产的摊销
- 专业培训费用
3.3 税率
2026年经营者个人所得税率：
- 经营者税： 经营者应税所得的9%（与公司税率相同）
- 经营者红利基础的税： 提取所得缴纳15%个人所得税
- 社会贡献税： 提取所得的13%（年度上限：最低工资的24倍）
四、税收形式比较
4.1 模型计算
一位IT顾问个体经营者，年收入1500万Ft，实际成本300万Ft，仅服务个人客户：
| 项目 | KATA | 定额税(40%) | 实际成本核算 |
|---|---|---|---|
| 年收入 | 15,000,000 Ft | 15,000,000 Ft | 15,000,000 Ft |
| 应税所得 | – | 9,000,000 Ft | 12,000,000 Ft |
| 个人所得税(15%) | – | 1,350,000 Ft | 1,080,000 Ft(9%+红利) |
| KATA税 | 600,000 Ft | – | – |
| 社保+社会贡献税 | 已包含 | ~1,800,000 Ft | ~1,600,000 Ft |
| 合计(估算) | ~600,000 Ft | ~3,150,000 Ft | ~2,680,000 Ft |
模型计算清楚地展示了KATA在低成本、面向个人客户活动中的优势。
4.2 决策考虑因素
选择税收形式时应权衡以下因素：
- 客户构成： 若也向企业开票，KATA不可行
- 成本结构： 实际成本高时，实际核算可能更优
- 收入规模： 超1800万Ft则KATA自动排除，超3600万Ft则定额税也不可选
- 社会保险需求： KATA的低社保基数导致给付减少
- 行政能力： 实际核算需要大量记账和凭证工作
五、社会保险费详细概述
5.1 KATA下的社保给付
依Tbj.第6条第1款a项，小规模经营者个体经营者属于被保险人。但给付基数仅为最低工资的一半（2026年月145,400 Ft），导致病假津贴、生育津贴、育儿津贴、求职津贴均偏低。
5.2 定额税和实际核算经营者的社保义务
依Tbj.第39-41条，两种情况均按实际缴费基数（至少为最低工资/保障最低工资）缴费：
- 社会保险费： 18.5%（养老10%、医疗7%、劳动力市场1.5%）
- 社会贡献税(SZOCHO)： 13%
六、增值税义务与主观免税
依2007年第CXXVII号增值税法(Áfa tv.)第188条，2026年主观免税选择的上限为1200万福林。随着EU中小企业指令的转化，该上限预计在今后几年将有所提高。
七、总结与实务建议
2026年个体经营者的税收环境提供了差异化的解决方案。正确选择税收形式需要综合考虑收入结构、客户构成、实际成本水平、社会保险需求和行政能力。
法律环境的动态变化——特别是EU法律协调义务和数字化要求——使得个体经营者有必要在需要时借助税务专家或律师的帮助，定期审视其税收决策。
本文仅供参考，不构成个人法律建议。具体事务请咨询专业律师。