Thương mại điện tử và quy định hải quan mới của EU năm 2026

Giới thiệu

Quy định hải quan của Liên minh châu Âu trải qua sự chuyển đổi căn bản từ ngày 1 tháng 7 năm 2026. Quy định hải quan mới (sau đây gọi là Cải cách Hải quan) dựa trên đề xuất 2023/0232 (COD) của Ủy ban châu Âu sẽ xóa bỏ các miễn trừ trước đây cho kiện hàng giá trị thấp, đưa vào hệ thống thuế suất hải quan thống nhất và mở rộng trách nhiệm thuế VAT và hải quan của các sàn thương mại trực tuyến (marketplace). Mục tiêu của cải cách mang tính kép: đảm bảo cạnh tranh công bằng giữa nhà bán hàng EU và nước thứ ba, đồng thời thu ngân sách hiệu quả hơn.

Bài viết này phân tích các quy định chính của Cải cách Hải quan theo tình hình pháp lý năm 2026, tác động đến doanh nghiệp thương mại điện tử, yêu cầu pháp lý về đặt kho, nghĩa vụ hóa đơn điện tử và thực tiễn kiểm tra năm 2026 của NAV.

Các yếu tố chính của cải cách hải quan EU

Xóa bỏ miễn thuế nhập khẩu giá trị thấp

Theo quy định hải quan trước đây — Quy định EU 952/2013 (Bộ luật Hải quan Liên minh) và các biện pháp thi hành — EU bảo đảm nhập khẩu miễn thuế cho hàng hóa có giá trị không vượt quá 150 euro. Các nhà bán hàng — đặc biệt là các nền tảng thương mại điện tử giao hàng trực tiếp từ nước thứ ba — đã khai thác rộng rãi miễn trừ này, gây bất lợi cạnh tranh cho nhà bán hàng trong EU.

Cải cách Hải quan có hiệu lực từ ngày 1/7/2026 xóa bỏ ngưỡng miễn thuế 150 euro: kể từ đó tất cả kiện hàng từ nước thứ ba đến EU đều phải chịu thuế hải quan, bất kể giá trị.

Hệ thống thuế suất thống nhất cho kiện hàng giá trị thấp

Cải cách đưa vào thuế suất đơn giản, thống nhất cho kiện hàng nhập khẩu giá trị thấp (hàng dưới 150 euro thuộc hệ thống IOSS hiện tại). Trong hệ thống đề xuất, thuế hải quan được tính theo kiểu khoán — với tỷ lệ phần trăm cố định cho từng loại hàng hóa — giúp giảm gánh nặng hành chính cho cả nhà bán hàng và cơ quan hải quan.

Tỷ lệ chính xác của thuế suất thống nhất sẽ được xác định bằng các biện pháp thi hành của Ủy ban châu Âu, được công bố trong nửa đầu năm 2026.

Mở rộng trách nhiệm của sàn thương mại trực tuyến

Một trong những đổi mới quan trọng nhất của Cải cách Hải quan là sàn thương mại trực tuyến (marketplace) — tức nền tảng cho phép giao dịch giữa người bán bên thứ ba và người mua — có thể trở thành nhà nhập khẩu hoặc người nộp thuế về mặt hải quan và VAT đối với hàng hóa bán qua nền tảng và nhập khẩu vào EU.

Quy định này xuất phát từ các sửa đổi chỉ thị VAT trước đó (Chỉ thị 2017/2455/EU và 2019/1995/EU), vốn đã biến nhà điều hành marketplace thành “nhà cung cấp giả định” (deemed supplier) về VAT từ năm 2021. Cải cách Hải quan mở rộng trách nhiệm này sang cả nghĩa vụ hải quan.

Tác động đến doanh nghiệp thương mại điện tử

Tương lai của mô hình giao hàng trực tiếp (dropshipping)

Trong mô hình kinh doanh trước đây, kiện hàng giao trực tiếp từ nước thứ ba đến người dùng cuối dưới 150 euro được nhập khẩu miễn thuế vào EU. Với việc cải cách có hiệu lực, mô hình này trở nên đắt đỏ và rủi ro hơn đáng kể cả về kinh tế lẫn pháp lý:

• Thuế hải quan phát sinh cho mỗi lô hàng
• Nghĩa vụ nộp VAT — thuế VAT nhập khẩu theo Luật số CXXVII năm 2007 (Luật VAT)
• Chi phí thủ tục hải quan — gánh nặng và phí hành chính thông quan

Đặt kho trong EU: phản ứng chiến lược

Dưới tác động của cải cách hải quan, đặt kho trước trong EU (stocking, pre-positioning) trở thành mô hình vận hành tối ưu cho doanh nghiệp thương mại điện tử nước thứ ba. Cách tiếp cận này cho phép:

• Thông quan và nộp VAT nhập khẩu theo lô hàng lớn, với điều kiện thuận lợi hơn
• Giao hàng đến người dùng cuối thực hiện như bán hàng nội bộ EU
• Rút ngắn thời gian giao hàng, tăng sức cạnh tranh

Yêu cầu pháp lý thành lập trung tâm logistics

Đặt kho trong EU — bao gồm tại Hungary — đòi hỏi các bước pháp lý sau:

1. Thành lập pháp nhân hoặc chi nhánh — để thực hiện hoạt động lưu kho và bán hàng
2. Đăng ký VAT — đăng ký người nộp thuế tại NAV theo Luật VAT
3. Giấy phép hải quan — giấy phép vận hành kho ngoại quan theo Điều 240-245 Quy định EU 952/2013, nếu công ty muốn áp dụng thủ tục kho ngoại quan
4. EKAER và truyền dữ liệu NAV — thực hiện nghĩa vụ khai báo Hệ thống Kiểm soát Vận chuyển Hàng hóa Đường bộ Điện tử (EKAER) cho vận chuyển nội địa

Hóa đơn điện tử và hệ thống NAV 4.0

Bối cảnh nghĩa vụ hóa đơn điện tử

Hungary dẫn đầu trong các nước thành viên EU về báo cáo dữ liệu điện tử. Theo Điều 175/A-175/D Luật số CXXVII năm 2007 (Luật VAT) và Nghị định NGM 23/2014. (VI. 30.), dữ liệu hóa đơn giữa các đối tượng nộp thuế trong nước phải được truyền theo thời gian thực vào hệ thống hóa đơn trực tuyến NAV. Hệ thống áp dụng từ năm 2024 cho tất cả hóa đơn do đối tượng nộp thuế phát hành — bất kể số tiền.

NAV 4.0: nội dung dữ liệu mở rộng và xử lý máy

Phiên bản 4.0 được NAV triển khai năm 2026 mang đến các đổi mới sau trong hệ thống hóa đơn trực tuyến:

• Nội dung dữ liệu mở rộng — các dòng chi tiết hóa đơn bao gồm mô tả sản phẩm chi tiết hơn, mã thuế quan (mã HS) và xuất xứ
• Phân tích rủi ro tự động — NAV lọc giao dịch đáng ngờ bằng thuật toán machine learning
• Đánh dấu giao dịch thương mại điện tử — bán hàng trực tuyến được đánh dấu riêng, cho phép kiểm tra có mục tiêu

Tác động hóa đơn điện tử đến nhà bán hàng điện tử nước ngoài

Doanh nghiệp thương mại điện tử nước ngoài đã đăng ký VAT tại Hungary có cùng nghĩa vụ truyền dữ liệu vào hệ thống hóa đơn trực tuyến NAV như đối tượng nộp thuế trong nước. Điều này đòi hỏi tích hợp kỹ thuật giữa hệ thống bán hàng (ERP/webshop) và giao diện NAV. Không thực hiện nghĩa vụ sẽ bị phạt vi phạm hành chính: theo Luật số CL năm 2017 (Art.), có thể phạt đến 500.000 Ft mỗi hóa đơn.

Mối quan hệ giữa hệ thống OSS/IOSS và Cải cách Hải quan

Hệ thống One-Stop Shop (OSS)

One-Stop Shop (OSS) — được quy định tại Chương XVIII/A Luật VAT — cho phép đối tượng nộp thuế bán hàng từ xa trong EU thực hiện nghĩa vụ VAT cho tất cả nước đích tại một nước thành viên duy nhất (nước đăng ký). Sử dụng OSS tránh được nhu cầu đăng ký VAT tại nước đích.

Tương lai của Import One-Stop Shop (IOSS)

IOSS — hiện phục vụ xử lý VAT cho kiện hàng nhập khẩu dưới 150 euro — sẽ được cải tổ theo Cải cách Hải quan. Với việc đưa vào hệ thống thuế suất thống nhất, phạm vi IOSS mở rộng và trở thành bắt buộc trên thực tế cho nhà điều hành marketplace. Đăng ký IOSS có thể thực hiện tại bất kỳ nước thành viên EU nào, đăng ký tại Hungary do NAV thực hiện.

Trọng tâm kiểm tra thương mại điện tử năm 2026 của NAV

Kiểm tra nghĩa vụ VAT

NAV đã xác định kiểm tra nghĩa vụ VAT thương mại điện tử là mục tiêu ưu tiên trong kế hoạch kiểm tra năm 2026. Trọng tâm kiểm tra:

• Trách nhiệm “nhà cung cấp giả định” của nhà điều hành marketplace — nền tảng có áp dụng đúng tư cách nhà cung cấp giả định theo Luật VAT và chỉ thị EU không
• Tính chính xác của tờ khai OSS/IOSS — sự nhất quán giữa dữ liệu khai báo và dữ liệu giao dịch nền tảng
• Nghĩa vụ VAT nhập khẩu — kiểm tra nộp VAT của doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp
• Sự tồn tại đăng ký VAT — phát hiện nhà bán hàng nước ngoài có kho tại Hungary nhưng không đăng ký VAT

Hợp tác hải quan

NAV — với tư cách cơ quan hải quan — tăng cường kiểm tra nhập khẩu khi cải cách hải quan tháng 7/2026 có hiệu lực. Trao đổi dữ liệu điện tử giữa Cơ quan Hải quan EU (EU Customs Authority) và cơ quan hải quan các nước thành viên cho phép theo dõi lô hàng theo thời gian thực và kiểm tra có mục tiêu các kiện hàng đáng ngờ.

Chế tài khi không tuân thủ

Chế tài hải quan

Vi phạm quy định hải quan — bao gồm khai sai trị giá hải quan, áp dụng sai phân loại thuế quan và lẩn tránh thủ tục hải quan — có thể bị các chế tài sau:

• Truy thu thuế hải quan thiếu — nghĩa vụ nộp bổ sung thuế hải quan còn thiếu
• Phạt hành chính hải quan — theo Luật số CLII năm 2017 (Luật Hải quan), có thể lên đến gấp ba lần thuế hải quan thiếu
• Tịch thu và sung công hàng hóa — trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng hoặc tái phạm

Chế tài VAT

• Phạt thuế — 50% chênh lệch thuế theo Luật số CL năm 2017 (Art.), 200% trong trường hợp vi phạm cố ý
• Phạt vi phạm hành chính — không thực hiện nghĩa vụ báo cáo dữ liệu, nộp tờ khai trễ hoặc không đăng ký
• Đình chỉ hoạt động — NAV có thể đình chỉ mã số thuế của đối tượng vi phạm, dẫn đến ngừng hoàn toàn hoạt động kinh doanh

Trách nhiệm hình sự

Theo Điều 396 Luật số C năm 2012 (Btk.) (gian lận ngân sách), vi phạm cố ý nghĩa vụ thuế và hải quan — nếu thiệt hại tài sản vượt quá năm trăm nghìn Ft — cấu thành tội phạm. Khung hình phạt từ 2 năm đến 15 năm tù tùy theo mức thiệt hại.

Hành động thực tế cho doanh nghiệp thương mại điện tử

Các bước ngay lập tức trước hạn 1/7/2026

1. Rà soát mô hình kinh doanh — đánh giá tính bền vững của mô hình giao hàng trực tiếp trong môi trường hải quan mới
2. Lập kế hoạch đặt kho — xem xét thành lập trung tâm logistics trong EU (ví dụ tại Hungary)
3. Thuê tư vấn hải quan — khảo sát phân loại thuế quan, xác định xuất xứ và khả năng áp dụng thủ tục hải quan đơn giản
4. Kiểm tra nghĩa vụ đăng ký VAT — tại các nước thành viên nơi đặt kho
5. Đăng ký IOSS/OSS — nếu bán trực tiếp cho người dùng cuối trong EU

Nhiệm vụ tích hợp hệ thống

• Tích hợp hệ thống hóa đơn trực tuyến NAV — kết nối kỹ thuật hệ thống ERP/webshop với giao diện NAV 4.0
• Hệ thống khai báo EKAER — phát triển IT cho khai báo tự động lô hàng đường bộ
• Phân loại thuế quan tự động — tích hợp phân loại sản phẩm theo mã HS vào quy trình bán hàng

Sử dụng đại diện hải quan

Một hệ quả thực tiễn của Cải cách Hải quan là việc sử dụng đại diện hải quan gián tiếp (indirect customs representative) trở nên gần như không thể tránh khỏi đối với nhà bán hàng nước thứ ba. Đại diện hải quan — chịu trách nhiệm liên đới về nộp thuế hải quan — đảm bảo thực hiện đúng thủ tục hải quan và giảm gánh nặng hành chính.

Kết luận

Cải cách hải quan EU có hiệu lực ngày 1/7/2026 đánh dấu sự chuyển đổi mô hình trong quản lý thương mại điện tử. Việc xóa bỏ miễn thuế cho kiện hàng giá trị thấp và mở rộng trách nhiệm nhà điều hành marketplace buộc phải chuyển đổi mô hình kinh doanh — từ giao hàng trực tiếp sang đặt kho trong EU.

Hệ thống pháp luật Hungary — thông qua hệ thống NAV 4.0, báo cáo hóa đơn trực tuyến và hệ thống EKAER — cung cấp môi trường quản lý thuế số hóa vượt mức trung bình EU, vừa đặt ra yêu cầu tuân thủ cao vừa cho phép vận hành hiệu quả và minh bạch.

Thời gian chuẩn bị cho cải cách hải quan có hạn: doanh nghiệp liên quan cần bắt đầu chuẩn bị ngay để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh chế tài.

Bài viết mang tính thông tin và không cấu thành tư vấn pháp lý cá nhân. Các trường hợp cụ thể có thể phụ thuộc vào hoàn cảnh riêng, vui lòng liên hệ văn phòng của chúng tôi để được tư vấn pháp lý cá nhân hóa.