2026년 개인사업자 과세 – KATA, 정액세 및 실비 경비처리
개인사업자의 2026년 과세 옵션 종합 분석: KATA 변경, 정액과세 조건, 실비 경비처리 및 사회보험료 비교.
Dr. Nagy Ildikó
서론
2026년 개인사업자의 과세 환경은 다시 한번 중대한 변화를 겪었습니다. 입법자의 목표는 경쟁력 제고와 행정 부담 감소뿐만 아니라 세제의 투명성과 공정성을 강화하는 것이었습니다. 본 글은 개인사업자가 이용할 수 있는 과세 형태, 장단점, 그리고 선택 기준에 대한 체계적인 개요를 제공합니다.
분석은 개인소득세법(1995년 제CXVII호, 이하 Szja tv.), 소규모사업자 정액세법(2022년 제XIII호, 이하 KATA tv.), 그리고 사회보험법(2019년 제CXXII호, 이하 Tbj.)의 관련 규정에 근거합니다.
I. 소규모사업자 정액세(KATA) 2026년
1.1. KATA의 적용 범위와 대상
2022년 9월 1일부터 시행된 KATA법은 이전의 소규모사업자 제도를 근본적으로 개편했습니다. 2026년 KATA는 다음 조건을 동시에 충족하는 개인사업자만 이용할 수 있습니다:
- 개인사업자가 오직 자연인(개인)에게만 서비스를 제공하거나 제품을 판매할 것
- 연간 수입이 1,800만 포린트를 초과하지 않을 것
- 개인사업자가 근로관계에 있지 않거나, 있더라도 KATA 활동이 이와 독립적일 것
KATA법 제3조 제1항에 따르면 소규모사업자의 월 정액세는 50,000포린트이며, 여기에 개인소득세와 사회보험료가 포함됩니다.
1.2. KATA의 제한과 배제 사유
KATA법 제4조는 다수의 배제 사유를 규정합니다. 다음에 해당하는 사업자는 KATA를 선택할 수 없습니다:
- 자연인이 아닌 자로부터 수입을 얻는 경우(B2B 거래 금지)
- 과세연도에 1,800만 포린트를 초과하는 수입에 도달하는 경우(초과 시 40% 특별세 납부의무 발생)
- NAV 기록상 세금 체납이 있는 경우
판례 측면에서 주목할 점은 대법원(Kúria)이 Kfv.I.35.456/2024/6. 판결에서 “자연인” 개념을 엄격하게 해석해야 하며, 개인사업자 자격으로 행동하는 자연인에 대한 청구는 개인에 대한 판매로 인정되지 않는다고 확인한 것입니다.
1.3. 장점과 단점
장점:
- 극히 간소한 행정: 장부 기장 의무 없음, 수입 기록만으로 충분
- 낮고 예측 가능한 세 부담(연 600,000 Ft)
- 부가세 영세율 한도 1,200만 포린트와 함께 적용 가능
단점:
- 개인에 대한 판매에만 적용 가능
- 사회보험 급여의 산정 기초가 낮아 병가 수당, 육아 수당이 줄어듦
- 비용 공제가 불가능하므로 고비용 활동에 경제적으로 불리
II. 개인소득세법(Szja tv.)에 따른 정액과세
2.1. 정액과세 규정
Szja tv. 제50-56조가 정액과세 제도를 규율합니다. 2026년 정액과세 선택 조건:
- 개인사업자의 연간 수입이 연 3,600만 포린트를 초과하지 않을 것(소매업 전용 시 연 1억 포린트)
- 사업자가 과세연도 전년에도 개인사업자로 활동했거나, 해당 과세연도에 사업을 시작했을 것
정액과세의 핵심은 사업자가 실제 비용을 공제하지 않고 법정 비용비율을 적용하여, 나머지에 대해 개인소득세를 납부하는 것입니다.
2.2. 2026년 비용비율
Szja tv. 제53조에 따른 비용비율:
| 활동 유형 | 비용비율 |
|---|---|
| 소매업 | 90% |
| 건설업, 농업 | 80% |
| 산업, 서비스업(TESZOR 분류 기준 해당 범주) | 80% |
| 기타 활동 | 40% |
세율은 수입에서 비용비율을 차감한 부분의 15%(Szja tv. 제8조)입니다.
2.3. 정액과세 시 사회보험료
Tbj. 제39조에 따라 정액과세 개인사업자의 2026년 보험료 납부의무:
- 사회보험료: 산정기초의 18.5%
- 사회기여세: 산정기초의 13%
산정기초는 원칙적으로 최저임금의 100%, 고학력 요건 활동의 경우 **보장 최저임금의 100%**입니다. 정액 소득이 최저임금(또는 보장 최저임금)을 초과하면 더 높은 금액이 산정기초가 됩니다.
2026년 최저임금은 월 290,800 Ft, 보장 최저임금은 월 348,800 Ft입니다.
III. 실비 경비처리(사업자 개인소득세)
3.1. 사업자 과세표준의 결정
Szja tv. 제46-49조가 사업자 소득 과세를 규정합니다. 이것은 “전통적” 개인사업자 과세 방식으로, 사업자가 실제 발생하고 입증된 비용을 수입에서 공제할 수 있습니다.
사업자 과세표준 계산:
$$\text{사업자 과세표준} = \text{수입} - \text{공제 가능 비용} - \text{감가상각}$$
3.2. 공제 가능 비용의 범위
Szja tv. 제11호 부록이 공제 가능 비용을 상세히 열거합니다. 가장 중요한 항목:
- 재료비: 활동에 직접 관련된 재료, 원재료의 구매 가격
- 인건비: 직원 급여, 위임 수수료
- 사무실 및 운영비: 임대료, 공과금, 인터넷 서비스
- 차량비용: Szja tv. 제3호 부록 II/6항에 따라 법인차 세금 납부 또는 주행기록 기준
- 감가상각비: 유형자산 및 무형자산의 감가상각
- 전문 교육비용
3.3. 세율
2026년 사업자 개인소득세율:
- 사업자 세금: 사업자 과세표준의 9%(법인세율과 동일)
- 사업자 배당 기초에 대한 세금: 인출 소득에 대해 15% 개인소득세
- 사회기여세: 인출 소득의 13%(연간 상한: 최저임금의 24배)
3.4. 기장 의무
실비 경비처리를 적용하는 개인사업자는 Szja tv. 제5호 부록에 따라 두 가지 기록 방식을 선택할 수 있습니다:
- 수입 및 비용 기록(현금주의), 또는
- 복식부기(Szja tv. 제13조 제1항 및 2000년 제C호 회계법에 따름)
IV. 과세 형태 비교
4.1. 모델 계산
연간 수입 1,500만 Ft, 실제 비용 300만 Ft, 개인 고객만 대상인 IT 컨설턴트 개인사업자의 경우:
| 항목 | KATA | 정액과세(40%) | 실비 경비처리 |
|---|---|---|---|
| 연간 수입 | 15,000,000 Ft | 15,000,000 Ft | 15,000,000 Ft |
| 과세표준 | – | 9,000,000 Ft | 12,000,000 Ft |
| 개인소득세(15%) | – | 1,350,000 Ft | 1,080,000 Ft(9%+배당) |
| KATA 세금 | 600,000 Ft | – | – |
| 사회보험+사회기여세 | 포함 | ~1,800,000 Ft | ~1,600,000 Ft |
| 합계(추정) | ~600,000 Ft | ~3,150,000 Ft | ~2,680,000 Ft |
모델 계산은 저비용·개인 고객 대상 활동에서 KATA의 이점을 명확히 보여줍니다.
4.2. 결정 고려사항
과세 형태 선택 시 다음 요소를 고려해야 합니다:
- 고객 구성: 기업에도 청구하려면 KATA는 불가
- 비용 구조: 실제 비용이 높으면 실비 처리가 유리할 수 있음
- 수입 규모: 1,800만 Ft 초과 시 KATA 자동 배제, 3,600만 Ft 초과 시 정액과세도 불가
- 사회보험 급여 수요: KATA의 낮은 사회보험 기초는 급여 감소를 초래
- 행정 역량: 실비 처리는 상당한 기장 및 증빙 부담
V. 사회보험료 상세 개요
5.1. KATA 하의 사회보험 급여
Tbj. 제6조 제1항 a호에 따라 소규모사업 개인사업자는 피보험자에 해당합니다. 다만 급여 산정기초는 최저임금의 절반(2026년 월 145,400 Ft)에 불과하여, 병가수당, 출산수당, 육아수당, 구직수당이 감액 지급됩니다.
5.2. 정액과세 및 실비 경비처리 사업자의 사회보험 의무
Tbj. 제39-41조에 따라 두 경우 모두 실제 산정기초(최소한 최저임금/보장 최저임금)에 대해 보험료를 납부해야 합니다:
- 사회보험료: 18.5%(연금 10%, 현물·현금 건강보험 7%, 노동시장 기여금 1.5%)
- 사회기여세(SZOCHO): 13%
VI. 부가세 의무와 영세율
2007년 제CXXVII호 부가가치세법(Áfa tv.) 제188조에 따르면, 2026년 주관적 면세 선택의 상한은 1,200만 포린트입니다. EU 중소기업 지침의 전환에 따라 이 한도는 향후 인상될 것으로 예상됩니다.
주관적 면세는 부가세 과세 범위 밖을 의미하지 않습니다: 면세 사업자는 부가세를 전가할 수 없지만 매입세 공제권도 없습니다.
VII. 요약 및 실무 제안
2026년 개인사업자의 과세 환경은 차별화된 솔루션을 제공합니다. 올바른 과세 형태의 선택을 위해서는 수입 구조, 고객 구성, 실제 비용 수준, 사회보험 수요, 행정 역량을 종합적으로 고려해야 합니다.
법적 환경의 역동적 변화—특히 EU 법률조화 의무와 디지털화 요구—로 인해 개인사업자는 필요시 세무전문가 또는 변호사의 도움을 받아 정기적으로 과세 결정을 재검토해야 합니다.
본 글은 정보 제공 목적이며 개별 법률 자문에 해당하지 않습니다. 구체적인 사안은 전문 변호사에게 상담하시기 바랍니다.